📊 Reforma Tributaria 2025 en Colombia
Guía Esencial para Empresarios y MiPymes
🎯 Introducción
Colombia atraviesa uno de los momentos más dinámicos en materia tributaria de los últimos años. Como empresarios y dueños de MiPymes, enfrentamos un panorama complejo: una reforma tributaria en discusión en el Congreso y medidas que ya están vigentes desde febrero de 2025 a través de decretos.
Este artículo tiene un objetivo claro: ayudarle a distinguir entre lo que ya debe aplicar y lo que podría venir si se aprueba la reforma. Porque en el mundo empresarial, la planeación tributaria oportuna es la diferencia entre sobrevivir y prosperar.
🚨 ¿Qué está vigente AHORA?
Decreto 175 de 2025
El Impuesto de Timbre: El regreso que nadie esperaba
🔔 Vigencia: 22 de febrero al 31 de diciembre de 2025
Si su empresa firma contratos, otorga poderes o realiza cualquier documento que genere obligaciones, debe prestar atención. El Decreto 175 de 2025 reactivó temporalmente el Impuesto de Timbre con una tarifa del 1% sobre un amplio espectro de documentos.
📋 ¿Qué documentos están gravados?
- Contratos de cualquier naturaleza (compraventa, prestación de servicios, arrendamiento)
- Poderes generales y especiales
- Documentos que generen obligaciones entre partes
- Documentos privados (pagarés, bonos, certificados de depósito)
- Trámites notariales (apostillas, registros notariales)
- Pasaportes
💰 ¿Cómo se calcula?
El impuesto del 1% se aplica sobre el valor contenido en el documento. Por ejemplo, si su empresa firma un contrato de prestación de servicios por $50.000.000, deberá pagar $500.000 de impuesto de timbre.
⚠️ Recomendación práctica
Revise todos los contratos y documentos que planea firmar antes del 31 de diciembre de 2025. Considere:
- Incluir cláusulas sobre quién asumirá este costo (¿su empresa o la contraparte?)
- Provisionar estos recursos en su flujo de caja
- Evaluar si puede adelantar o postergar ciertas operaciones documentales
🎰 IVA del 19% a Juegos de Azar en Línea
⚠️ Vigencia: 22 de febrero al 31 de diciembre de 2025
Si su empresa opera plataformas de apuestas o juegos de azar en línea, esta medida le afecta directamente. El IVA del 19% se aplica sobre los depósitos que realicen los usuarios, no sobre las ganancias ni sobre cada apuesta individual.
📐 Base gravable
La base gravable es el valor del depósito en dinero dividido por 1.19. El valor disponible para apostar será la diferencia entre el depósito y el impuesto.
Ejemplo:
- Usuario deposita: $119.000
- Base gravable: $119.000 ÷ 1.19 = $100.000
- IVA (19%): $19.000
- Saldo disponible para apostar: $100.000
🛢️ Sobretasa a Exportaciones de Carbón y Petróleo
📜 Vigencia: Durante 2025
Las empresas del sector minero-energético que exportan carbón y petróleo crudo deben pagar un 1% adicional sobre el valor de la primera venta o exportación. Esta medida busca que el sector extractivo contribuya más a las finanzas públicas.
💼 Cambios Permanentes que ya Operan desde 2023-2024
El ICA ahora es 100% deducible (¡Buenas noticias!)
Desde la Ley 2277 de 2022, el tratamiento del Impuesto de Industria y Comercio (ICA) cambió favorablemente para las empresas. Ya no es un descuento tributario del 50%, sino un gasto deducible al 100% en la declaración de renta.
📌 Requisitos fundamentales
Para que su empresa pueda deducir el ICA:
- Relación de causalidad: El ICA debe estar relacionado con su actividad productora de renta
- Pago efectivo: Debe haberse pagado ANTES de presentar la declaración de renta
- Documentación: Conserve recibos de pago y declaraciones del ICA
- Una sola vez: No puede tratarse simultáneamente como costo y gasto
💡 Estrategia fiscal
Planifique el pago de su ICA para maximizar esta deducción. Si su fecha límite de declaración de renta es en abril, asegúrese de pagar el ICA antes de esa fecha para poder deducirlo en el período correspondiente.
🔮 La Reforma Tributaria en Debate: ¿Qué viene?
El Proyecto de Ley de Financiamiento 2025, radicado en septiembre ante el Congreso, propone cambios estructurales que podrían transformar el panorama tributario. Importante: estos cambios NO están vigentes aún.
📊 Para Personas Jurídicas (Empresas)
Impuesto de Renta
Situación actual vs. Propuesta:
| Sector | Tarifa Actual | Propuesta |
|---|---|---|
| Empresas generales | 35% | Se mantendría |
| MiPymes | 35% | 30% (reducción esperada) |
| Sector financiero | 35% + sobretasa | 50% (tarifa total) |
| Minero-energético | Hasta 45% | 60% (tarifa total) |
💰 Dividendos
Se propone aumentar del 20% al 30% el impuesto a dividendos distribuidos a inversionistas extranjeros. Esto significa que un inversionista extranjero pagaría hasta el 54.5% sobre las utilidades del negocio.
🏢 IVA en Cuotas de Administración
Las cuotas de administración en inmuebles no residenciales (centros comerciales, oficinas) estarían gravadas con IVA del 19%. Las residenciales seguirían exentas.
🌱 Nuevos Impuestos Ambientales y de Consumo
Impuesto al Carbono
Aumentarían las tarifas en:
- Gas
- Gasolina
- ACPM
- Carbón térmico
Con gradualidad hasta 2029.
Bebidas Azucaradas y Ultraprocesados
Se propone incrementar significativamente estos impuestos, con un recaudo estimado de:
- $7.8 billones en 2026
- $9.9 billones en 2030
💎 Impuesto al Patrimonio
Para personas naturales con patrimonios superiores a 72.000 UVT (aproximadamente $3.582 millones en 2025), se proponen ajustes en las tarifas marginales.
🎯 Medidas Antievasión y Control
La reforma propone endurecer significativamente las sanciones y mecanismos de control:
🔍 Transparencia Fiscal Internacional
Las empresas que desde Colombia tomen decisiones clave sobre estructuras de negocio deberán:
- Reportarlo a la DIAN
- Reflejarlo en estados financieros
- Riesgo: que se considere estructura abusiva para evasión
📱 Activos Digitales
Las criptomonedas y NFTs se considerarán bienes no poseídos en el país (salvo excepciones). Los proveedores de servicios de activos digitales deberán reportar operaciones superiores a 1.400 UVT.
⚖️ Normalización Tributaria
Se crea un impuesto del 15% para normalizar activos omitidos y pasivos inexistentes al 1 de enero de 2026.
🎁 Incentivos y Beneficios Transitorios
No todo es aumentar impuestos. La reforma también incluye alivios:
📉 Reducción de Sanciones e Intereses
Hasta el 20 de diciembre de 2025:
- Reducción del 15% en sanciones
Hasta el 31 de marzo de 2026:
- Reducción del 40% en sanciones
Requisitos:
- Pago total del impuesto o retenciones
- Aplicable a obligaciones omitidas antes del 30 de noviembre de 2025
🤝 Conciliación Judicial
Para procesos en curso, se establece un mecanismo de conciliación con beneficios importantes:
- Reducción de sanciones
- Finalización anticipada de litigios
- Seguridad jurídica
Fecha límite para solicitud: 31 de mayo de 2026
✅ Plan de Acción para MiPymes: 10 pasos esenciales
Inmediatos (Octubre-Diciembre 2025)
📋 Revise contratos pendientes
- Evalúe el impacto del impuesto de timbre en operaciones antes del 31 de diciembre
💳 Provisione recursos
- Incluya en su presupuesto el 1% adicional para documentos
📊 Pague el ICA antes de declarar renta
- Asegure la deducción del 100% pagando antes de presentar su declaración
📁 Organice documentación
- Conserve todos los soportes de pagos de ICA, impuesto de timbre y retenciones
🔍 Evalúe obligaciones omitidas
- Aproveche la reducción del 15% en sanciones antes del 20 de diciembre
Planificación 2026
📈 Actualice proyecciones financieras
- Considere posibles cambios en tarifas de renta y consumo
🔄 Revise estructura de costos
- Anticipe impactos de IVA en cuotas de administración (si aplica)
💰 Estrategia de dividendos
- Si tiene socios extranjeros, evalúe el impacto del aumento propuesto
🌍 Analice exposición a combustibles
- Calcule impacto del aumento en impuesto al carbono en su logística
👨💼 Consulte con su contador
- Revise su situación particular con un profesional actualizado
🎓 Conceptos Clave para Recordar
UVT (Unidad de Valor Tributario)
2025: $49.799
Es la medida utilizada para definir montos en la tributación colombiana.
Causalidad Tributaria
Relación directa entre un gasto y la generación de ingresos. Fundamental para deducciones.
Retención en la Fuente
Mecanismo de recaudo anticipado de impuestos. Las empresas actúan como agentes retenedores.
Renta Líquida Gravable
Base sobre la cual se calcula el impuesto de renta después de aplicar deducciones.
🔍 Estado Actual del Trámite Legislativo
Proyecto de Ley de Financiamiento 2025:
- ✅ Radicado: Septiembre 2025
- 🔄 Estado: En debate en comisiones del Congreso
- ⏳ Aprobación esperada: Primer trimestre 2026
- 📊 Posibles modificaciones: Muy probables
Recomendación: Manténgase informado sobre el avance del proyecto. Las cifras y medidas pueden cambiar durante el debate legislativo.
💡 Conclusiones: Navegando la Incertidumbre Tributaria
Como empresarios y dueños de MiPymes en Colombia, debemos operar en dos tiempos:
El presente (2025):
Cumplir con el impuesto de timbre hasta diciembre
Maximizar la deducción del ICA
Aprovechar beneficios de reducción de sanciones
El futuro (2026 en adelante):
Monitorear la aprobación de la reforma
Ajustar estrategias según cambios aprobados
Mantener flexibilidad en la planeación fiscal
Decreto 175 de 2025 - Presidencia de la República de Colombia
Medidas tributarias por conmoción interior
Concepto DIAN 0211 de 2025
Deducibilidad del ICA en declaración de renta
Proyecto de Ley de Financiamiento 2025 - Ministerio de Hacienda
Reforma tributaria presentada al Congreso
PwC Colombia (2025). "Decreto 175 de 2025: reactivación del gravamen del 1% en el Impuesto de Timbre"
[https://www.pwc.com/co/es/pwc-insights/decreto-175-2025-reactivacion-gravamen.html]
Deloitte Colombia (2025). "Proyecto de Reforma Tributaria 2025"
[https://www.deloitte.com/latam/es/services/tax/perspectives/co-proyecto-reforma--tributaria2025.html]
EY Colombia (2025). "Reforma Tributaria 2025: Impacto en economía colombiana"
[https://www.ey.com/es_co/insights/tax/reforma-tributaria-2025-impacto-en-economia-colombiana]
Instituto Nacional de Contadores Públicos (2025). "DIAN confirma fecha de aplicación del IVA a juegos de azar en línea"
[https://incp.org.co]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Normatividad vigente 2025
Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Plan Financiero 2025
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👨💼 Nota Legal: Este artículo tiene fines informativos y educativos. No constituye asesoría legal o tributaria específica. Consulte con un profesional calificado antes de tomar decisiones.
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